出口退税办理过程可能遇到哪些坑,怎么避免出口退税出问题

作者: 易仓TMS 2018-06-13 1672人浏览

1、境内货源地与增值税进项发票采购地不一致的风险

2、提运单号的风险

3、成交方式不是FOB价的风险

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一、报关单常见风险

《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税 [2012]39号)第四条增值税退(免)税的计税依据:

(_)生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的 计税依据,为出口货物劳务的实际离岸价(FOB )。实际离岸价应以出口发票上的离 岸价为准,但如果出口发票不能反映实际离岸价,主管税务机关有权予以核定。

CIF运费+成本+保费=F〇B+运费+保费,

CFR运费+成本=F0B+运费

所以生产型出口企业支付运、保、佣时要冲减"主营业务收入-出口收入",不 能计入费用帐。


二、第三方付汇风险

主要有两类模式:

一是客户为中间商,购买商品后再转卖给其他国家,运输时直 接指示出口商把商品直接运输到消费国家

二是非进口商付汇,即不是客户直接 付汇,而是由客户在其他国家的关联公司或业务伙伴付汇。

(一)、客户是中间商,指示出口商运输货物到第三国

这类业务模式现在随处可见,即客户购买商品后不是用于零售或不是在本国 销售,而是直接批发转卖给其他国家进行销售,即中间商模式。

1、这类模式出口商对接的是中间商客户,签订合同、各种单据抬头均为中 间商;

2、货物运输是按照客户要求直接运往第三国,这时的运输单据会直接显示 第三国为目的地,

3、出口商收汇是直接从客户那里收取的。

这类模式对于出口商来说,只是按照客户的指示进行运输,并按客户的 要求出具第三国家所需要的清关单据,如一些认证等,其余单据都是直接出 给中间商客户。由于出口商对接的是中间商客户,至于货物运到哪是客户的 要求与中间商无关。这类出口模式属于正常业务模式


(二)、非进口商付汇模式

这类模式需要注意,出口商虽然收汇是从其他公司收取,但是客户并不是付款 公司,因此出口商直接对接的还是与出口商签订合同的客户,各项单据还是直接 做给这个客户而不是做给付款公司。

对于这类非进口商付汇,根据货物贸易外汇管理指弓丨汇发2012 38号的〃谁出 口谁付汇〃的规定,出口商只需要负责把出口货物的货款收回即可,至于谁支付 的并没有要求。


对于第三方付汇业务来说有两个需要注意的地方:

1、银行入账问题。

由于出口商需要向银行提供入账资料如合同或出口发票,由于合同是与客户 签订的,而付款人是第三方,需要向银行提供代付款协议之类证明该收汇是真 实业务的证明材料

2、记账问题。

由于出口发票开给客户,而货款是第三方企业支付,那么需要证明这个收汇 是该票业务货款,也需要三方协议或代付款协议之类的证明材料,如外销合同等.


再查看企业《涉外收入申报单》等方式,核查货款来自哪个国家或地区,是否来 自香港等关注地区,货款支付采用何种支付方式和工具,付款人是谁,其常驻国家( 地区)在哪里,具体的银行账号或银行卡号等信息,如结汇水单显示多个付款人支付 同一笔货款的,应核实是否从香港等金融监管宽松的地区或国家付款,特别关注"离 岸账户〃,是否存在"地下钱庄〃付款。香港政府公司注册处网站查询付汇公司基本 情况。"离岸账户"补充外汇。主要有两种情况,一是认为多报出口,通过〃离岸 账户〃来支付外汇(要么是出口骗税,要么是套汇收取热钱进入国内);二是真实业务, 但由于客户的原因不支付外汇了,按照退税政策,未收取外汇的部分不得退税,因此 有一些企业就通过"离岸账户"买汇来避免不能退税的规定。


应对技巧:

(二)凭证资料的对比分析

1、外销/采购合同审核

采购合同真实性审核,条款 的审核,主要审核外贸公司 提供的合同是否真实,从事 该业务是否承担质量、结汇、 退税等风险。

2、外商/供货方业努审核

供货方业务往来邮件'产品技 术资料、检疫及检验证明的审 核,主要确定出口业务真实性, 业务是否具有中间人,出口业 务实际操作人是谁。

3、出口货物单证审核

4、财努凭证审核

5、进顷发票审核

出口货物装货单、出口货 物运输单据(提单)的审核, 主要是审核出口货物体积、 重量及运输是否与合同相 符。

财务凭证的审核, 是否发生运费、报 关费,差旅费等业 务经营过程中的必 要支出。

进项发票的审核,品 名是否与生产产品一 致,开具时间、生产 能力是否正常。


Q:货物流?

(1)核查外贸企业出口货物采购的具体途径、送达方式、存放仓库 (入库及出库情况)。

(2 )根据出运方式的不同,审核海运提单、空运单据、陆运联运单、 邮寄包裹单,是否与外销合同信息一致。

(3) 协查供货企此货物出、入库及发运情况。

(4) 对业努经办人员、处努经理、分管处努总经理的询问笔录结合提 单、货运单据等进行分析,梳理出真实的货物流。


Q:资金流?

(1)审核《涉外收入申报单》、结汇水单,是否与国外购货方所在国别、地 区一致,•不一致的,是否有合理原因。检查查货款来自哪个国家或地区,是否来 自香港等关注地区,货款支付采用何种支付方式和工具,付款人是谁,其常驻国 家(地区)在哪里,具体的银行账号或银行卡号等信息,如结汇水单显示多个付 款人支付同一笔货款的,应孩实是否从香港等金融监管竟松的地区或国家付款,

特别关注"离岸账户〃,是否存在"地下钱庄〃付款。

(2) 检查向供货方付款的结算方式、资金流向,付款与受票、付款与购货之间 的对应关系。

(3) 分析报关单出口曰期、收汇时间、接受进项发票开具时间、付款时间之间 是否符合正常交易流程。对取得报关单后数天内即收汇,收汇后数天内即取得增值税 专用发票并付款的流程时间极短的出口此努,应着重关注。


Q : 票据流?

(1) 对出口退税单证部门进行审查,有无将报关操作员卡交供货 方或其他人员办理报关手续,报关手续是谁委托报关行办理。海关 通关手续办理芫毕后,返回的单据如何取得。报关费用单据如何取

得。

(2) 根据财努人员、此努人员、单证及仓储管理人员的询问,查 清增值税专用发票的来源、取得的方式及途径。



文章来源:网络

双清包税 百科词条

在国际货代中,双清包税的“双清”是指出口国清关(报关)和目的国清关;“包税”是指包目的国清关时的关税等税金,货代对发货方报一个总的价格,这个价格包括出口报关、目的国进口清关以及关税等一切费用,这就是双清包税。

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