欧洲税务申报及申报单介绍

作者: 跨境物流百晓生 2018-07-25 2568人浏览

接上一期


1. 申报单C88:


当企业提交以上文件给目的港清关公司,清关公司根据企业提供的相关文件信息递交海关。


企业缴纳对应的关税及进口税,如果没有遇到海关查验,那么企业的商品就可以进入欧盟内部自由贸易。

 

欧洲每一个国家的申报单信息基本都差不多,大家最为熟悉的就是英国的C88申报单。


由于每一个清关公司用的清关系统不一样,有可能申报单的格式会不一样,但申报单的每一个表格对应的内容都是一样。


图:C88申报单样板.jpg

图:C88申报单样板


C88申报的几个核心要素:


进口唯一识别码:Entry Number 


每一票进口申报都对应唯一的进口识别码,一般在申报单的最上方。

 

特别注意:今年四月一号起,英国实行的海外仓法规,要求海外仓需要对自己客户的每一票入库商品的进口Entry Number做记录。这也是客户向海关调取相关文件的唯一凭证。


出口商:Exporter 


一般在box 2 会显示出口商信息,这个信息跟提单上的出口商一致。


进口商:Consignee 


企业一定要认真查阅,确保填写的EORI号准确无误,确保是企业主体本身。曾经的一个客户由于清关公司的疏忽,将企业的EORI号写错,竟然侥幸清关通过,但就导致企业在C79单证上没有这一票货物所缴纳的进口vat,导致企业税款无法抵扣。


申报方:Declarant 


一般是目的港口的清关公司,作为申报方必须要对每一票货物的清关资料做保留备案,相关信息至少保留6年。对于电商企业主体是在中国,只能由第三方清关公司向目的港海关提交申报。

 

申报的方式不一样,产生的责任也不一样,一般有两种方式:


· 直接申报Direct Representation: 


企业授权清关公司代替企业完成申报,如果企业签署授权书给清关公司,那么产生的税务问题或者相关产品问题。申报主体是企业本身,清关公司是不需要负相关连带责任。 


· 间接申报Indirect Representation:


是企业主体跟清关公司主体共同申报,因此清关公司需要跟企业主体一起承担连带责任,包括企业的税务问题。


我们会在下个系列针对申报方做深度解析,同时也能帮助企业很好了解目前德国清关7-9次的进口抬头限制原因。

 

2. 申报价值


根据欧洲海关法UCC目前所罗列的几种判定申报价值的模式,对现有的跨境电商模式并不是特别清晰。


我们跟不同欧盟国家的物流公司及海关相互交流得到的答案也是比较模糊。主要有这两种意见:

 

1)按传统贸易根据销售的一定比例申报;

2)按销售价格申报;

申报价值对于企业缴纳的关税会产生一定的影响。


3. 海关监管码: CPC


海关通过监控海关监管码了解企业产品进入欧洲市场的流向。海关监管码可体现出产品属于保税、免税、税务延迟等状态。

 

欧洲的海关税务系统数据都是环环相扣的,所有数据都必须保留至少6年,这样很多企业就难免被秋后算账。


这也是为什么目前很多物流公司的税务延迟路线不出多久就会出问题,很大的原因都是因为税务没有解决好。 



4. Duty/Import Vat


在申报单最底部会显示企业需要缴纳的关税和进口税,企业可以根据自己产品的申报价值及对应的关税和vat税率计算需要缴纳的关税和进口vat 是否一致。

 

必须在海关放行之前缴纳对应的税款,当然也可以借用清关公司的延迟账号来结算,一般清关公司会收取1.5%-2.5% 不等的手续费。

 

由于英国目前暂时还属于欧盟体系,了解了英国申报单证,就不难了解欧洲其他国家的申报单证。


其它国家也会有一些细微的差异,比如德国申报单是没有显示进口税,只显示关税。具体需要缴纳的进口税只有在清关结束时,由海关提供税单。该税单是税务申报抵扣的唯一凭证。

 

通过以上分析, 希望能帮助企业很好了解欧洲进口清关的一个基本框架,以免盲目投入导致不必要的损失。


随着欧洲海关在大数据方面的投入不断加大,以及数据库信息的不断完善。未来完全有可能通过大数据对进口申报做风险把控。

 

目前税务代理与物流服务商的争议集中在:

 

1. 部分物流服务商盗用正规企业的VAT号做清关,直接导致正规企业的VAT进项过多,跟申报价值不符而被税务局审计。


2. 部分物流服务商注册了一堆VAT号,专门给卖家客户做双清,最后导致货物被海关查扣。


3. 部分物流公司提供的相关单证不真实甚至有些是造假,税务代理无法做税务申报或抵扣。


4. 部分物流公司盗用税务代理信息作为进口企业的申报方等等因素。

 

如果税务代理和物流服务商各自为战,最后对双方都可能造成不必要的损失,这样加大彼此之间的摩擦,以及互相推卸责任,最后受伤的永远是卖家客户。

 

税务代理与物流服务商只有加大彼此之间的合作,共同来促进整个跨境生态链条的正规化。只有合作才可以共赢,也才可以更好的帮助卖家客户进入欧洲市场。


来源:跨境物流百晓生“欧洲跨境电商税务正规化之路”

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