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文章链接：欧洲VAT“动荡”，跨境卖家如何做到有备无患？

法国税务合规趋势与问题

法国是目前欧洲最难办的国家。税号存在很大的问题，而法国税号注册难点主要存在以下两个方面：

1)税局层面

 中央及地方税局均可以处理，地方税局流程不熟悉，处理能力有限以及技术问题。

2).税代层面

法国实行税代责任制，税代负有严重的连带责任。专业税代要求严格，卖家达不到标准。不专业税代不靠谱，卖家注册容易踩雷。

税局层面

税务合规工作由巴黎经济部推动，地方税局皆可办理税号注册工作。

目前税号注册作业规范且熟练的为巴黎地区的税局，而其他地方税局虽然有权作业，但是地方接触跨境卖家税号注册的税代较少，很多地方的税局未曾接触过此类业务，不懂办理。

每个地方税局处理税号注册及申报工作的人员有限，如果税局无法确定注册量则不会轻易招聘人员，所以地方税局通常能够处理的注册量小。

流程上，税代将材料交给税局后，税局需要将信息提交给国家统计局（Insee）进行编号（公司号SIREN），税局接收到Insee的信息后，才能编发税号。一旦发生技术故障导致统计局的信息无法及时公示同步时，税局需要向财政部申请获取权限，派人员前往财政部获取相关信息。否则，会出现批量注册申请停滞，短时间内都无法获得税号。

查询税号注册信息：

图示为法国统计局Insee网站，一旦可以在该网站查询申请注册的卖家信息，一周左右就可以获得税局的税号。

税代层面

法国税务代表责任制：

任何位于欧盟外且在法国境内无常设机构的公司，如果开展需要缴纳VAT的商业活动，则必须指派一名位于法国境内的税务代表，该代表负责VAT申报缴纳，且该代表必须被税务局所知。

法国税务代表的责任：

• 代表其客户于欧盟国家执行所有税务手续

• 在欧盟国家执行客户注册增值税号后的必要程序－负责增值税申报、增值税退税和Intrastat声明（海关的声明义务）

• 执行业务流动分析，发票和进出口文件监管等服务，以符合欧洲当地的法规

当卖家发生不缴纳税金、不申报或低报漏报，由税务代表负责缴清应缴税款，严重情况下，还要接受刑事处罚。

所以法国专业税代通常要求卖家：

（1）申报时提供多份销售数据以验证数据真实性和完整性。

（2）要求卖家按照销售额预缴一个月的税金作为保证金。

（3）要求卖家提供进口清关文件，否则在自发货计算问题上，直接计算自发货。

法国税局自动扣款系统：

扣款绑定的银行账户必须为法国银行账户或SEPA账户，而卖家基本上没有法国银行账户或SEPA账户，所以通常为税代账户。

税代要求缴纳保证金：

下图示为一家税代探讨合作时提出的缴纳保证金的要求

不专业税务代表可能造成税务风险：

而不专业的税代会注册错误的公司类型以规避自己的责任和风险，或者在申报层面对卖家不设要求，卖家在未来将会面临严重的税务风险。

3120与3220区别

一.名称及所属区别

3120：Société commerciale étrangère immatriculée au RCS （在法国公司与商业注册处登记的外国商业公司）代码为3120。3120属于境外分公司（SUCCURSALE）类别，而3220的公司类别属于无常设机构的外国公司（Société étrangère sans établissement）。

二.注册流程区别

申请3120类型税号，等同于注册境外分公司，根据法国《税典》第 L. 123-1, I, 3 °条规定，任何在法国境内开设常设机构的商业公司必须进行RCS登记。 由于公司商业与注册处由法国工商法院（Commercial Court）管辖。申请该税号，需要将申请资料递交到工商局。

申请3220税号，根据法国《税典》第 L. 80 B-6 °条及 R * 80 B-9 °条的规定，该申请只能由位于境外的公司或个人向税局申请。申请方需要指定税务代表完成申请申报工作。

三.纳税税种区别

注册3220类型税号的公司，只用缴纳增值税，注册3120类型税号的公司，除了需要缴纳增值税之外，还需要缴纳土地经济贡献税及企业税。

另外，由于3120属于在法国境内有常设机构的境外公司，按照法国法律，只需要指派税务代理。税务代理对卖家缴税义务不负有连带责任，责任主体为卖家公司。

而3220属于在法国境内无常设机构的境外公司，有税务代表对其税务问题进行负责，承担严重连带责任。

有专业税代要求严格，要求卖家缴纳自发货，由于在税金计算结果上卖家与税代无法达成一致，卖家迟迟不肯缴纳税金，被税代直接取消代理，导致卖家法国VAT登记的税务地址失效，卖家无法按时完成申报，短时间内无法完成转代理。因为法国大部分税代，不愿意接受存在缴税纳税存在问题的客户，担心客户会因为缴税纳税的问题导致他们受到牵连。

上图为已经被税代直接取消代理的客户公司状态在统计局官网的显示

注册层面

注册时效：

两个月之内通常比较多，但它因为比较严，市面上法国的价值最高，

税务稽查：

法国税法严格，由于目前法国才开始进行税号注册工作。法国查税通常回溯期为两年，一经查实，严格处理：

(1) 缴纳罚款，如不按时完成税款及罚款的缴纳，则封店，冻结客户账户资金、没收仓库资产。

(2) 高额罚金及刑事处罚（监禁2-7年）。

后续看《欧洲VAT“动荡”，跨境卖家如何做到有备无患？（六）》