印度税收改革,复杂的GST税“三角抵扣关系”!

作者: 易仓TMS 2018-06-25 8735人浏览

说到印度GST税的话我觉的先要跟大家说一下印度这个国家的体制,税政、税政!该交多少都是由政府来制定的!所以有必要说下关于这方面的一些制度:


联邦制度

      印度这个国家是属于联邦制国家,就是由很多个邦联合组成一个政府来对国家进行管控的。

      这种体制跟欧美那一套很相似,经常是国家领导人说话不太算数!因为推行的大多数政策都需要通过议院投票表决,议院呢则是由每个邦派出代表组成,所以总统的话语权实质上就没有那么高。

      再加上印度是属于那种政派分明、相互竞争的关系,都想上位执政。所以总理对各个邦的管控力也没那么强,反而是要多去巴结讨好各个州,为自己当选拉票(当然如果有利国利民的政策才是最好的,选票自然不会少)。

      不过就目前的形势来看,莫迪政府在印度作风还是比较强硬的,支持率也高!相比于大洋彼岸美国的川普还是要强出不止一个金正恩。说出来的话也还靠谱!

      印度全国一共有28个邦,每个邦各自管辖自己的区域,互不干涉;还有6个联邦属地,是由联邦政府直接管辖的地区;一个首都辖区,也就是德里了。


     上面都把印度说得一片祥和的样子,差点连我自己都信了!其实印度远没我们想象中的那么和谐,每个邦都是各自管辖的,很多事情国家管不上,还有几个邦也是动不动就要闹分家的那种,想要独立出去。这个跟前几年英国的北爱尔兰闹独立差不多!


     抛开这些问题不说,但凡是提到税收,那么一大堆问题就来了。因为印度各个邦都要自治、联邦政府也要去运作整个国家,大家都需要钱,至于关税的财政收入该怎么分配?这就是一个让人头痛的问题了。要搞清楚这些问题,那接下来可能就要浪费大家一点脑细胞了!   


       印度政府为了解决这个财政分配问题,使出了神奇的GST税收政策,GST之所以神奇是因为它还划分了IGST、CGST、SGST三种税收,不愧是我三哥的行事风格,啥事都跟三有关,跟我们之前讲的印度关税三大金刚倒是有几分相似!下面且听我一一道来:


1、GST

GST : Goods And Serivces TAX,意思就是商品及服务税收。是一种GST税的统称,它包含了IGST、CGST、SGST这三个税。


2、SGST

SGST:State  GST,邦商品服务税收,意思就是这部分税收是由所在邦收取的。官方解释:经销商在销售出商品后需要向本邦交纳商品相应税率的税值。说人话就是:东西卖了多少钱就要交规定的多少税给当地政府。注:SGST仅限于本邦内的交易才会征收!


3、CGST

CGST:Central GST,中央商品服务税收。意思是这部分税收是由中央收取,也就说税钱除了要交给地方政府还要交一部分给中央政府。CGST同样也是仅限于本邦内的交易才会征收!


4、IGST

IGST:Integrated GST,综合商品服务税。IGST是综合了前面的SGST和CGST,把两个合并成了一个。综合税收适用于跨邦交易时的税务征收体系,因为不同邦之间的交易就会涉及到利益分配问题,所以综合税收会由联邦政府统一收取。


这里咱们说完了GST种类,接下来我们就要说说GST税抵扣原则了:


CGST税

优先使用CGST税抵扣,其次是IGST税抵扣,不得用SGST抵扣。


SGST税

优先使用SGST税抵扣,其次是IGST税抵扣,不得用CGST抵扣。


IGST税 

优先使用IGST税抵扣,其次是CGST税抵扣,最后再用SGST抵扣。


     ● 那么问题来了!什么情况下要收取哪一种GST税?什么情况下用哪种税可以相互抵扣呢?下面我给大家举两个例子就知道了:

     1、假设有一家印度公司想从中国进口一批服装到本地售卖,他进口时缴纳的IGST关税是1000卢比(进口商品属于跨邦交易),当他卖出去的时候是在本邦售卖(属于本邦交易),需要缴纳600卢比的CGST和600卢比的SGST税。那么他就可以用进口所交的1000卢比就可以用来抵扣了,优先抵扣CGST税600,然后再抵扣SGST税400,剩下的SGST税再补交200就够了!

再来一题


     关于IGST、SGST、CGST税率,因为每个商品都不相同,所以其对应的税率也不一样。需要根据政府统一规定的最新税率来进行核算。


   安德拉(邦)有一家纸箱生产商,在本地购买了一台纸箱生产机器,机器货值是100000卢比,其对应的税率、税值:

SGST:税率9%、税值9000

CGST:税率9%、税值9000


    最终他生产出来了600个纸箱,需要卖给果阿邦的一个包装厂,每个纸箱售价300卢比,其对应的税率、税值:

IGST:税率12%、税值36


  600个纸箱总计税值就是:600*36=21600卢比,按照税率抵消优先法则:优先抵扣CGST中央税9000,然后再是SGST邦税9000,剩下的3600的IGST则需要补交!


      印度的GST税对于邦和政府来说算是收上去了,但这样划分三个种类收取可就就苦了下面的企业。财务工作量增长了三倍不说还特别容易出错,像那种小公司财务比较紧缺的,就只能等着哭了。或者干脆就不交或是偷税漏税了!其实政府的也好不到哪去,不仅要防止偷税漏税,每项税核实的工作量也非常大。


     事实证明一档税率才是最简便的,比如说中国通用的17%增值税,所有企业统一征,不同商品及服务税收统一报销,超方便。所以我也只能对印度的GST税说上一句“坑爹!”


      当然我们例子中只是讲到了一个商品的税,其他涉及比较多的材料及服务的税都没有讲到。比如说给客户送货上门的服务费用、纸箱用的胶水或是铆钉等,还有企业为生产员工提供的福利费用等都需要缴纳GST税,只要我们遵从上面的优先抵扣原则就好!这里就不给大家一一去讲解了。


特别注意任何产品的税率一定要以查询结果为准,GST税是在2017年改革的,之前的一些税率标准部分有更改,不可直接沿用。目前以最新版本GST(2018-19)的商品税收书籍为准,因为税率政府后续会经常调控更新,也需要大家实时关注!


GST商品和服务税 百科词条

​Goods And Service Tax即商品和服务税。引入消费税是国外税收改革的一部分,旨在提高现行税制的效率和效力。

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