跨境电商VAT补完计划之跨国转移定价

作者: 易仓科技 2018-06-08 624人浏览

据《国际会计》,跨国公司转让定价是指在跨国集团内部进行商品或服务等交易所形成的价格。


转让定价也称为转移定价,这种转让价格可以不受市场条件的制约,也可以不受产品本身价值的制约。由于各国的税率存在差异,跨国集团经常采用转让定价把高税率国家的利润转移到低税率的国家,从而达到降低整体税务支出而取得全球利润最大化的目的。


经济政治环境也因国别不同而异,跨国集团有时为了达到转移资金等目的,也会使用转让定价。转让定价的应用,一方面为跨国公司带来了利益;另一方面却损害相关国家的税收收入。


跨境电商转移定价与风声鹤唳的欧盟


如何有效规划在欧盟境内的业务是已进入和计划进入欧盟市场的中国跨境电商公司必须考虑的问题。


比如,不想在欧盟设立经营机构的跨境电商公司可以选择直接从中国直发「体验效率成本不好」向欧盟消费者提供电子商务服务。或者通过中间商「敲黑板划重点」来提供服务。


如果选择中间商提供服务,则作为提供商的国内跨境电商企业很可将增值税下的相关服务提供商身份转移给该中间商。提供商放弃对中间商某些特定权利,进行相应的利润收入转移。转让定价能帮助跨境跨国公司集团内部机构或关联企业之间提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价,主要包括销售有形资产、转让无形资产、提供劳务、进行金融交易四个方面。


跨国公司通过转让定价,能把利润从高税国子公司转移到低税国子公司,调节进出口价格,减轻所得税、关税等税收负担,从而获取全球范围内的企业价值最大化


而这转移定价的选择,则是一把双刃剑:


一方面专业科学的规划能有效降低跨境贸易服务交易时包括母公司、子公司、中间商、服务商的企业、法人乃至高管相关的企业所得税、增值税、个人所得税等;


另一方面,如果不合理的操作,可能造成更高昂的直接或间接的成本费用甚至直接牵连到一众管理的企业和个人。因此是否选择中间商结构还需跨境电商卖家企业进行不同风险的评估和衡量


跨境跨国转让定价的风险评估


一般来说,一旦跨境企业进行不同架构的企业进行跨境转移定价,必然会直接增加相关的风险和困难,比如说,企业内控成本、境内母公司与境外机构之间的管控、增加应税负债,潜在的双重课税,受到处罚,与税务机关的长期关系等问题。这是一个涉及国际税法等更多专业知识的话题,我就不一一展开。在此简单分析公开专业的要点。


跨境转移定价试水和操作卖家企业的风险管控


跨境经营集团应定期在跨境范围的不同属下企业进行自查。


首先审查交易关联方的信息。


看交易关联方在交易中承担什么功能和风险,是单一的销售经销商还是承担了综合功能的经销商,这有助于确定选择转让定价方法。


其次,审视关联方利润下滑的程度和原因。


造成的原因可能会有销售额下降、成本的增加、供应商的财务变化、竞争的对象发生了变化或竞争对手的竞争 行为有了改变。根据这些原因考虑是否要调整转让定价方法及转让定价政策。


此外,还要审查当前经济条件下可比公司的相关信息是否发生变化,如承担的功能和风险 、所在的行业、市场平台类别、可比产品的成本及可比产品带来的利润等。


在本地税务机关评判关联交易是否符合独立交易原则时,可比公司的相关信息是重要的依据。因此,如这些信息发生变化,要及时更新并考虑这些公司是否还具有可比性,是否需要相应地调整转让定价政策和转让定价方法。


中国跨境电商行业发展早早进入了「下半场」并进入常态的「深水区」,也越来越像跨国贸易,我们必然要处理上述三个重要问题:跨境电商VAT税务、跨境境内公司与境外机构、跨境电商转移定价。


从过去的半年时间看,无论是eBay或者是亚马逊,又或者是阿里巴巴或者京东,无论是沃尔玛还是梅西百货,都在摸索寻求把跨境电商与零售结合的跨境电商新商业的最佳模式。


包括中国跨境电商商家在内的全球跨境电商从业者,要么进一步优化供应链与资本结合进行软硬结合扩大,要么像执御、环球易购这样的利用早期红利建立自己渠道后通过优化物流、仓储、服务、技术、营销等软硬件进一步夯实壁垒。


而作为中小型卖家,则选择尝试自建站或者分销,试图把原属于平台的客户流量导入自己的小池塘,试图营造垂直小生态。


上述的所有动作,我们都绕不开人类数千年商业利润最重要的一个环节:合理管控税务。

VAT 百科词条

Value Added Tax增值税的简称,它是在欧盟境内广泛存在的,针对商品或服务在流通环节增收的一种消费税。 在英国,如果商家向英国及欧洲销售货物或者提供服务,或将货物从境外进口到英国及欧洲境内,就需要考虑增值税(VAT)。 商家需要向英国税务海关总署(HMRC)注册增值税号(VAT 号),按要求进行季度申报,并且缴纳税金。

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